Impôts • Ehpad • Avis d’imposition 2026
2 500 €
Réduction d’impôt max (case 7CD)
2 796 €
Abattement personne âgée
13 048 €
Seuil d’exonération de CSG
12 679 €
Seuil taxe foncière (+75 ans)
L’avis d’imposition 2026 arrive entre le 24 et le 31 juillet en ligne (23 juillet au 28 août par courrier). Pour les familles dont un parent vit en Ehpad, 4 lignes concentrent l’essentiel des économies possibles : la réduction pour frais d’hébergement, l’abattement personne âgée, le taux de CSG et l’exonération de taxe foncière.
Un parent en Ehpad paie en moyenne 2 000 euros par mois de reste à charge après déduction de l’APA. Sur ce montant, une partie ouvre droit à une réduction d’impôt que beaucoup de familles oublient de vérifier sur l’avis. Les 3 autres lignes (abattement, CSG, taxe foncière) dépendent du revenu fiscal de référence du résident, un chiffre que la plupart des proches ne contrôlent pas.
La case 7CD réduit l’impôt de 2 500 euros maximum
L’article 199 quindecies du CGI prévoit une réduction d’impôt de 25 % sur les dépenses d’hébergement et de dépendance en établissement spécialisé. Le plafond est fixé à 10 000 euros par personne et par an, ce qui donne une réduction maximale de 2 500 euros. Les frais de soins, couverts par l’Assurance maladie, ne comptent pas.
Le montant à déclarer se porte en case 7CD du formulaire 2042 RICI (case 7CE pour le déclarant 2). Il correspond aux dépenses d’hébergement et de dépendance restées à charge, déduction faite de l’APA (allocation personnalisée d’autonomie) et de l’éventuelle aide sociale à l’hébergement (ASH). L’établissement transmet chaque année une attestation fiscale qui détaille ces montants.
L’abattement personne âgée baisse le revenu imposable de 2 796 euros
L’article 157 bis du CGI prévoit un abattement automatique pour les contribuables de plus de 65 ans au 31 décembre de l’année d’imposition. Le montant dépend du revenu net global :
| Revenu net global | Abattement |
|---|---|
| ≤ 17 510 € | 2 796 € |
| 17 511 à 28 170 € | 1 398 € |
| > 28 170 € | 0 € |
Cet abattement se cumule avec la réduction pour frais d’Ehpad : il réduit d’abord le revenu imposable, puis la réduction s’applique sur l’impôt calculé. Pour un parent en Ehpad dont la pension brute annuelle atteint 16 000 euros, l’abattement ramène le revenu à 13 204 euros, ce qui peut faire basculer sous le seuil d’imposition.
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Le taux de CSG sur les pensions varie de 0 à 8,3 %
Le taux de CSG prélevé sur la pension de retraite dépend du revenu fiscal de référence (RFR) figurant sur l’avis d’imposition de l’année précédente. Pour l’année 2026, c’est le RFR de 2024 qui détermine le taux :
| RFR 2024 (personne seule) | Taux de CSG |
|---|---|
| < 13 048 € | Exonéré |
| 13 048 à 13 552 € | 3,8 % (taux réduit) |
| 13 553 à 21 001 € | 6,6 % (taux médian) |
| > 21 001 € | 8,3 % (taux normal) |
Un changement de tranche entre 2 années consécutives modifie directement le montant net de la pension. Si le RFR d’un parent baisse après l’entrée en Ehpad (frais déductibles, abattement), le taux de CSG peut être révisé à la baisse l’année suivante. La ligne à vérifier sur l’avis est le revenu fiscal de référence, qui conditionne aussi l’APA, l’ASH et les aides au logement.
La taxe foncière reste exonérée si le logement n’est ni loué ni vendu
Les propriétaires de plus de 75 ans dont le RFR ne dépasse pas 12 679 euros sont exonérés de taxe foncière sur leur résidence principale. Ceux de 65 à 74 ans dans les mêmes conditions bénéficient d’un dégrèvement automatique de 100 euros.
L’entrée en Ehpad ne fait pas perdre cet avantage, à une condition : le logement d’origine ne doit être ni loué ni occupé par un tiers (hors conjoint). Si la maison reste vide ou si le conjoint y habite, l’exonération est maintenue. En revanche, si le bien est mis en location (même pour financer le coût de l’Ehpad), l’exonération tombe et la taxe foncière redevient due l’année suivante.
Questions fréquentes
Seules les dépenses d’hébergement (loyer, repas, entretien) et de dépendance (tarif GIR) ouvrent droit à la réduction d’impôt de 25 %. Les frais de soins, pris en charge par l’Assurance maladie, sont exclus. Le plafond est de 10 000 euros par personne et par an, soit une réduction maximale de 2 500 euros.
Les frais d’hébergement et de dépendance se déclarent en case 7CD du formulaire 2042 RICI pour le déclarant 1, et en case 7CE pour le déclarant 2. Le montant à inscrire correspond aux dépenses restées à charge après déduction de l’APA et de l’ASH.
Oui. L’abattement prévu à l’article 157 bis du CGI s’applique automatiquement si le contribuable a plus de 65 ans au 31 décembre de l’année d’imposition et si son revenu net global ne dépasse pas 28 170 euros. Il est de 2 796 euros si le revenu est inférieur ou égal à 17 510 euros, et de 1 398 euros entre 17 511 et 28 170 euros.
Oui, à condition que le logement d’origine ne soit ni loué ni occupé par un tiers. Si le bien reste vide ou est occupé par le conjoint, l’exonération ou le dégrèvement de taxe foncière est maintenu. Cette règle s’applique aux personnes de plus de 75 ans dont le revenu fiscal de référence ne dépasse pas 12 679 euros.
Le délai de réclamation est de 2 ans à compter de la mise en recouvrement. Pour l’avis d’imposition 2026 (revenus 2025), la réclamation peut être déposée jusqu’à fin décembre 2028. Elle se fait en ligne sur impots.gouv.fr ou par courrier au centre des finances publiques.
Sources : Code général des impôts, articles 199 quindecies (réduction Ehpad), 157 bis (abattement personne âgée). Ministère de l’Économie (seuils CSG et taxe foncière 2026).
