L’abattement de 10 % sur les pensions de retraite a survécu au PLF 2026. Le gouvernement voulait le remplacer par un forfait de 2 000 €, l’Assemblée a dit non par 213 voix. Résultat : les plafonds sont revalorisés de 0,9 %, le dispositif reste intact. Mais pour combien de temps ? Détail des montants 2026, calculs pas à pas et double abattement méconnu des 65 ans et plus.
Chaque année, l’administration fiscale applique automatiquement un abattement de 10 % sur les pensions de retraite déclarées. Le contribuable n’a rien à faire : la déduction figure directement sur l’avis d’imposition, ligne « déduction 10 % ou frais réels ». Cet abattement, prévu par l’article 158-5-a du Code général des impôts, constitue l’équivalent de la déduction pour frais professionnels dont bénéficient les salariés. Son coût pour l’État : 4,5 milliards d’euros par an selon la Cour des comptes, ce qui en fait l’une des niches fiscales les plus débattues du paysage budgétaire français.
L’abattement de 10 % s’applique automatiquement à toutes les pensions
Le dispositif fonctionne de la même manière depuis sa création : le fisc déduit un pourcentage fixe sur les pensions déclarées avant d’appliquer le barème progressif. Mais derrière cette simplicité apparente, trois règles encadrent strictement le calcul.
Le mécanisme en trois points
Le fisc déduit 10 % du montant brut des pensions déclarées, puis applique le barème de l’impôt sur le revenu 2026 sur le montant restant. Le calcul obéit à trois règles fixes : un taux unique de 10 %, un plancher en dessous duquel l’abattement ne descend jamais (454 € par pensionné en 2026), et un plafond au-delà duquel il n’augmente plus (4 439 € par foyer fiscal).
Conséquence directe : un retraité qui perçoit 20 000 € de pension annuelle voit sa base imposable ramenée à 18 000 €. Un retraité qui perçoit 60 000 € devrait bénéficier d’un abattement de 6 000 €, mais le plafond le limite à 4 439 €, soit une base imposable de 55 561 €. Le mécanisme est donc dégressif : plus la pension est élevée, moins l’abattement pèse proportionnellement.
ABATTEMENT FISCAL DES RETRAITÉS 2026 : CHIFFRES CLÉS
Les pensions couvertes et celles qui ne le sont pas
L’abattement de 10 % couvre toutes les pensions et rentes viagères à titre gratuit : retraite de base (CNAV, MSA, RSI), retraite complémentaire (Agirc-Arrco, Ircantec, RAFP), pensions de réversion, pensions d’invalidité, rentes accident du travail (part imposable), et rentes viagères constituées entre époux ou au profit d’un proche.
En revanche, le retrait en capital d’un PER (Plan d’Épargne Retraite) ne bénéficie pas de cet abattement. Seule la sortie en rente viagère y ouvre droit. C’est un paramètre à intégrer dans le choix entre capital et rente, surtout pour les foyers proches de la tranche à 30 %. Les pensions alimentaires versées par un tiers sont également exclues : elles suivent le régime des revenus courants, sans abattement.
Plafonds 2026 : 454 € minimum, 4 439 € maximum par foyer
Les plafonds sont revalorisés chaque année en fonction de la hausse du barème de l’impôt sur le revenu. Pour la déclaration 2026 (revenus 2025), la revalorisation est de +0,9 %, conformément à l’indexation sur l’inflation prévue par l’article 2 de la loi de finances.
| Élément | 2025 (rev. 2024) | 2026 (rev. 2025) | Évolution |
|---|---|---|---|
| Taux d’abattement | 10 % | 10 % | Inchangé |
| Plancher (par pensionné) | 450 € | 454 € | +0,9 % |
| Plafond (par foyer fiscal) | 4 399 € | 4 439 € | +0,9 % |
Attention à la distinction : le plancher s’applique par pensionné (chaque membre du couple a droit à 454 € minimum), tandis que le plafond s’applique par foyer fiscal (4 439 € maximum pour l’ensemble des pensions du ménage). Pour un couple de retraités percevant chacun 30 000 €, l’abattement théorique serait de 6 000 € (2 × 3 000 €), mais le plafond le ramène à 4 439 €.
Le deuxième abattement que 80 % des retraités ignorent
Au-delà des 10 %, un second mécanisme de réduction existe pour les contribuables les plus âgés. Peu de retraités le connaissent, et pourtant il peut faire basculer un foyer d’imposable à non imposable.
L’abattement spécial des 65 ans et plus (article 157 bis du CGI)
Les contribuables âgés de 65 ans et plus au 31 décembre 2025 (ou titulaires d’une pension d’invalidité d’au moins 40 %) bénéficient d’un abattement supplémentaire sur leur revenu net global. Ce dispositif est distinct de l’abattement de 10 % : il intervient après celui-ci, sur le revenu déjà diminué.
| Revenu net global du foyer | Abattement 157 bis (personne seule) | Abattement 157 bis (couple, 2 bénéficiaires) |
|---|---|---|
| Inférieur à 17 670 € | 2 822 € | 5 644 € |
| De 17 670 € à 28 430 € | 1 411 € | 2 822 € |
| Supérieur à 28 430 € | 0 € | 0 € |
Le cumul peut atteindre 10 083 € pour un couple modeste
Les deux abattements se cumulent intégralement. Pour un couple de retraités de plus de 65 ans avec un revenu net global inférieur à 17 670 €, le calcul donne : 4 439 € (plafond des 10 %) + 5 644 € (abattement 157 bis pour deux bénéficiaires) = 10 083 € retranchés de la base imposable. Sur des pensions modestes, cela peut réduire l’impôt à zéro.
Notons que la condition d’âge s’apprécie au 31 décembre de l’année d’imposition. Un contribuable né le 15 mars 1961 atteint 65 ans en mars 2026, mais pour la déclaration 2026 (revenus 2025), il n’avait que 64 ans au 31 décembre 2025 : pas d’abattement 157 bis cette année-là. Il en bénéficiera sur la déclaration 2027.
Trois calculs pas à pas pour mesurer l’impact réel
Les montants théoriques ne suffisent pas à mesurer l’économie réelle. Voici trois profils concrets, avec le détail ligne par ligne du calcul de l’impôt avant et après abattement.
Retraité seul, 2 000 €/mois, 62 ans
PROFIL 1 – Retraité seul, 62 ans, 1 part fiscale
Sans l’abattement de 10 %, ce retraité paierait 1 364 € d’impôt (barème appliqué sur 24 000 €). L’abattement lui économise donc 264 € par an. L’économie est modérée car la tranche marginale à 11 % reste faible.
Retraitée seule, 1 667 €/mois, 67 ans
PROFIL 2 – Retraitée seule, 67 ans, 1 part fiscale
Sans aucun abattement, cette retraitée paierait 924 €. Le cumul des deux déductions lui fait économiser 375 €, soit 41 % de son impôt théorique. L’abattement 157 bis représente à lui seul une réduction de 155 € (1 411 € × 11 %).
Couple de retraités, 4 167 €/mois, les deux ont plus de 65 ans
PROFIL 3 – Couple, les 2 ont 68 ans, 2 parts fiscales
Pour ce couple, l’abattement 157 bis ne s’applique pas : leur revenu net global (45 561 €) dépasse le plafond de 28 430 €. Toutefois, le plafonnement de l’abattement à 4 439 € (au lieu des 5 000 € théoriques) illustre la limite du dispositif pour les pensions élevées. Sans les 10 %, leur impôt passerait à 3 400 €, soit une économie de 940 € grâce à l’abattement.
Le feuilleton du PLF 2026 : huit mois de suspense pour un statu quo
L’abattement de 10 % a failli disparaître. Retour sur la chronologie complète d’un des débats fiscaux les plus suivis de l’automne 2025.
Le sujet n’est pas clos. La Cour des comptes, dans son rapport annuel sur les finances publiques, continue de pointer l’abattement de 10 % comme une « dépense fiscale sans justification économique claire », puisque les retraités ne supportent pas de frais professionnels. Le débat reviendra lors de l’examen du PLF 2027 à l’automne 2026.
L’effet caché sur la CSG que personne ne mentionne
L’abattement de 10 % ne réduit pas seulement l’impôt sur le revenu. Il abaisse aussi le revenu fiscal de référence (RFR), qui sert de base au calcul du taux de CSG appliqué sur les pensions l’année suivante. Un retraité dont le RFR se situe juste au-dessus d’un seuil peut basculer vers un taux inférieur grâce à l’abattement, avec un effet en cascade sur sa pension nette.
| Parts fiscales | Exonéré (0 %) | Taux réduit (3,8 %) | Taux médian (6,6 %) | Taux normal (8,3 %) |
|---|---|---|---|---|
| 1 part | ≤ 13 048 € | 13 049 – 17 057 € | 17 058 – 26 471 € | > 26 471 € |
| 1,5 parts | ≤ 16 532 € | 16 533 – 21 611 € | 21 612 – 33 537 € | > 33 537 € |
| 2 parts | ≤ 20 016 € | 20 017 – 26 166 € | 26 167 – 40 603 € | > 40 603 € |
Prenons un retraité seul avec 19 000 € de pension brute annuelle. Son RFR, après abattement de 10 % (1 900 €), tombe à 17 100 €. Il se situe dans la tranche « taux réduit » de la CSG (≤ 17 057 €… c’est serré, 43 € au-dessus du seuil). Sans l’abattement, son RFR serait de 19 000 € et il paierait la CSG au taux médian de 6,6 % au lieu de 3,8 %. La différence : 2,8 points de CSG sur chaque euro de pension, soit environ 532 € de prélèvement en plus par an. L’abattement de 10 % lui économise bien plus via la CSG que via l’impôt sur le revenu.
Cet effet de seuil est rarement évoqué, mais il concerne directement les retraités dont le RFR gravite autour des paliers de la grille CSG. Pour les pensions modestes, la suppression de l’abattement aurait eu un double impact : hausse de l’IR et hausse de la CSG l’année suivante. Les données IRCOM par département montrent que les retraités des territoires ruraux, où les pensions sont les plus faibles, auraient été les plus touchés.
Barème de l’impôt sur le revenu 2026
Pour mémoire, le barème progressif applicable aux revenus 2025, revalorisé de 0,9 % :
| Tranche de revenu imposable (par part) | Taux marginal |
|---|---|
| Jusqu’à 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 à 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 à 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 à 181 917 € | 41 % |
| Au-delà de 181 917 € | 45 % |
L’abattement de 10 % a un impact maximal pour les retraités dont la pension, après déduction, se situe à cheval entre deux tranches. Un retraité avec 33 000 € de pension brute voit son revenu imposable passer de 33 000 à 29 700 € après abattement. Sans les 10 %, il entrerait dans la tranche à 30 % dès le premier euro au-dessus de 29 579 €. Avec l’abattement, il reste intégralement dans la tranche à 11 %. L’économie n’est plus de quelques dizaines d’euros mais de plusieurs centaines. Pour optimiser la transmission de patrimoine en parallèle de ces questions fiscales, le guide de la donation de son vivant détaille les stratégies complémentaires.
Questions fréquentes sur l’abattement fiscal des retraités
L’abattement de 10 % sur les pensions de retraite est maintenu en 2026. Le plancher est fixé à 454 € par pensionné et le plafond à 4 439 € par foyer fiscal. Il s’applique automatiquement à toutes les pensions : retraite de base, complémentaire, Agirc-Arrco, pensions de réversion.
Non. Le gouvernement avait proposé de le remplacer par un forfait de 2 000 € dans le PLF 2026. L’Assemblée nationale a rejeté cette mesure par 213 voix contre 17 le 13 novembre 2025. L’abattement est maintenu intégralement avec les plafonds revalorisés de 0,9 %.
Oui. L’abattement spécial prévu par l’article 157 bis du CGI (2 822 € ou 1 411 € selon le revenu) se cumule intégralement avec l’abattement de 10 %. Pour un couple modeste de plus de 65 ans, le cumul peut atteindre 10 083 € de réduction de la base imposable.
Oui. L’abattement réduit le revenu fiscal de référence (RFR), qui détermine le taux de CSG appliqué sur les pensions. Un retraité proche d’un seuil peut basculer d’un taux de 8,3 % à 6,6 %, soit une économie de 1,7 point sur chaque euro de pension versé l’année suivante.
Non. Seule la sortie en rente viagère bénéficie de l’abattement de 10 %. Le capital issu d’un PER est soumis au barème progressif sans abattement. Ce point pèse dans le choix entre sortie en capital et sortie en rente, surtout pour les foyers proches de la tranche à 30 %.
C’est probable. La Cour des comptes évalue son coût à 4,5 milliards d’euros par an et en recommande régulièrement la suppression ou le plafonnement. Le Sénat avait voté un plafond à 3 000 € fin 2025. Le sujet reviendra vraisemblablement lors du PLF 2027.
